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浅析内控测试中的访谈
撰稿人：立信管理咨询部 丁兵
内部控制涉及企业的各个方面，为实现其发展目标提供合理保证，对企业影响重大。企业或基于内部管理需要，或出于外部监管要求，而开展内部控制评价或聘请外部中介进行内部控制审计。不管是内部评价还是外部审计，对内部控制都要进行测试，以及了解、判断内部控制设计和运行的有效性。根据内部控制评价和审计指引，结合工作实践，就内控测试中的访谈作一些简单分析。
一、 访谈目标
不论是评价还是审计，访谈的目的都要围绕着内控测试的目标来进行。我认为访谈的目标主要有：一是了解相关情况或业务流程，二是印证某项事情，三是了解访谈对象对某事的观点、看法或价值取向，四是初步判断访谈对象的胜任能力。
二、 确定访谈对象
在了解企业性质、组织架构、业务范围、业务流程，以及评价或审计目的的基础上确定访谈对象。通常包括：财务（融、投、营）、业务（供、产、销）、行政、董事、监事等机构的负责人或关键岗位职员，以及企业的业务副总，如果时间、条件具备，还可以访谈总经理、董事长、监事主席等。
三、 拟定访谈提纲
根据不同对象和不同机构拟定不同的访谈提纲。为提高工作效率，可以事先设计一个通用的提纲，而后根据不同企业的业务性质或访谈对象进行补充或修改。
对具体操作岗位的人员侧重于岗位的操作流程，以了解相关内控活动是否得到执行。
对职能部门的负责人侧重于业务管理、过程控制等方面的事项，以了解部门负责人对业务的熟悉程度，是否能识别业务流程中的关键点，以判断其胜任能力。
对业务副总侧重于业务计划、业务风险识别与应对、业务考核、人力资源等方面的事项，以了解业务目标与企业目标的一致性，业务风险的控制。
对总经理或董事长侧重于发展目标或长远规划，企业风险识别与应对、预算控制、目标考核、人力资源、企业文化、内部监督等企业层面的事项，以了解企业管理层或决策层的价值取向、企业发展目标、对风险的态度等，从而对企业整体层面的风险有一个大致认识，为判断内部控制的有效性提供参考。
对监事侧重于内部监督，以了解企业对内部监督的重视度，监督的方式、力度和有效性。
四、 内部讨论访谈提纲
对起草的访谈提纲一定要在小组内部进行讨论，征求小组成员的意见，并进行适当调整。
五、 访谈
访谈方式：访谈以2人共同进行为佳，一是可以共同记录便于事后的核对和补充，二是可以在访谈时相互提醒和补充遗漏的事项。但是在访谈时应以一人为主，另一人为辅。
开场白；访谈之初，相互陌生，有些拘束，对方可能也会有些潜在的防范意识。所以访谈开始时应有一个开场白，介绍访谈的目的，讲一点轻松的话题甚至题外话，让对方放松下来。忌直接介入主题。
访谈控制：在经过简洁的开场白后，应尽快切入到访谈的正题上来。访谈过程中应注意说话的语气、提问方式。忌质问的语气和反问式的提问，也尽量少用用是或否回答的提问方式。同时还应注意控制节奏，对善于言谈的人应适当打断对方过于宽泛的表述，对于不善言谈的人，应给予适当启发，但不能诱导。如果遇到情绪激动的访谈对象，应采取恰当的方式让对方平静下来，比如转换话题、为对方倒一怀温水，或临时借故离开一小会。如果对方还是不能平静的，应及时中止访谈。
六、 整理记录
访谈结束后，应及时核对或补充记录，进行归类整理，并按访谈底稿要求书写或编辑为正式文档。
如果对方愿意签字的，应请对方签字确认。
七、 实践中访谈中出现的问题
受企业特殊业务专业知识的局限，访谈内容无法深入，仅作访谈流程，而使访谈流于形式，达不到想要的效果。
访谈人经验不足或相关知识准备不充分，对访谈无从着手，无法开展访谈。
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