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重庆立信经济责任审计培训(一)

2017-09-12

        一   经济责任审计的重要性

       经济责任审计已成为审计工作的重要组成部分,通过审计,增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识,促进领导干部正确行使权力及有关的各项经济指标的完成。在当前大力反腐倡廉的形势下,开展经济责任审计有着十分重要的现实意义,社会上关注经济责任审计的人越来越多,期望值也越来越高。

       对此,我所于2017年5月举行《经济责任审计精要与案例专题讲座》的第一部分“任期财经法纪审计”,主讲人谢发勇。谢发勇老师从事多年审计工作,对经济责任审计项目更是拥有大量实战经验,本讲主要分享了任期财经法纪审计的相关内容,并结合大量经典案例进行分析,强化理解。讲解过程生动活泼,条理清晰,在此感谢谢老师的指导,相信参加本次培训的审计人员都收获颇丰。

        二   经济责任审计的目标及重点内容介绍

      (一)总体目标

       任职期间企业经营成果的真实性;任职期间企业财务收支核算的合规性;任职期间企业资产质量变动状况;任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任;任职期间企业执行国家有关法律法规情况;任职期间企业经营绩效变动情况。

       (二)具体目标

        任期经济责任审计涉及面广,审计的内容很多,也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定:“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计,应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计,分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

        企业资产、负债、损益审计的主要内容是:企业资产、负债、损益的真实性;国有资产的安全、完整和保值增值;企业对外投资和资产的处置情况;企业收益的分配;与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况;其他需要审计的事项。

        在审计的基础上,查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况,以及遵守国家财经法规情况,分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差,以及违反国家财经法规问题应当负有的责任;查清企业领导人员个人有无侵占国家资产,违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

       (三)主要内容

        任期财经法纪责任、任期经营责任审计、任期管理责任审计、任期社会责任审计、任期财务责任审计、任期会计责任审计。

        三  任期财经法纪审计内容

       (一)财经法纪内容

       财经法纪,是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策,接受经济法纪的制约和调整,是企业领导人和全体职工应尽的责任。

      (二)任期财经法纪责任审计的主要内容

       首先,区分“私分”、“贪污”、“挪用”,私分是以单位名义将国有资产私分给个人,如违规私设小金库;贪污是通过伪造原始凭证,侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为;挪用是指利用职务便利,占用资金归个人使用。

       任期财经法纪责任审计的主要内容:

      (1)任期被审计单位经营活动是否合法,有无贪污或有无利用关联方交易或其它式损害国家利益和牟取私利的违法行为。

      (2)任期被审计单位各种税费和国有资产收益的上缴情况,是否按照国家有关规定,正确处理国家、集体、企业和个人三者关系,有无截留应上缴国家收入的行为,有无违反规定私设“账外账”和“小金库”、“公款私存”的问题。

      (3)任期被审计单位资产、负债、损益的是否合规。

      (4)任期被审计单位有无坐支、截留应交财政资金,偷漏、拖欠国家税款的行为,对增值税发票和其他发票的管理情况,有无倒卖增值税发票、虚开增值税发票的问题。

      (5)任期被审计单位有无骗取、套取、未按规定使用国家专项资金的行为。

      (6)任期被审计个人有无不当得利、搞高消费、奢侈浪费的问题。

      (7)任期被审计单位有无******、隐匿、私分、截流、滥支乱用等违反财经纪律的问题。

      (8)任期被审计单位在经营管理方面是否滥用职权,未经有关部门批准,擅自转让、出租国家或集体财产,造成严重的损失浪费。

      (9)任期被审计人遵纪守法情况,有无利用职权挪用公款,或企业资金借贷给他人,或以企业资产为其他债务人提供担保、或授意、暗示有关人员违反规定弄虚作假而损害投资者和企业利益等违法违纪行为。

      (10)任期被审计单位工程建设管理、对外投资及资产管理混乱。

      (11)任期被审计单位有无为了取得银行贷款或骗取客户信任,不惜人为调节利润,粉饰经营业绩,致使企业“虚盈实亏”、“少盈多报”。

      (12)任期被审计单位管理混乱,造成国家损失,为他人牟取非法收入。

      (13)任期被审计人的有无以权谋私、损公肥私、行贿受贿、欺上瞒下、弄虚作假、骗取经营成果或荣誉的问题。

       四  经过此次会议,我们了解到在任期经济责任审计过程中需要特别关注的几点:

     (1)做到在进场前了解被审计单位及其环境,对风险点做到心中有数。比如利用网络软件查询被审计单位的资信情况、关联方情况、是否存在大额诉讼等。

   (2)了解被审计单位内部控制的设计、运行的有效性,是否做到岗位职责分离,各控制过程是否一贯有效执行。进而关注其收入确认的完整性,有无未入账收入、违反规定私设“小金库”的问题。

      (3)食堂、资产租赁、工会等,需要特别关注,是否存在利益输送的问题。询问交易条款并检查相关合同或协议有无显失公平条款。

       食堂的食材耗量需分析是否恰当,将消耗和用餐人员进行大概的估算。

       关注租赁物的完整性,确认租赁物是否全部上账,将财务部提供的出租资产台账与资产部出租物的明细进行核对。对租赁的门市进行现场查看时,询问其向谁租赁及其租赁价格,并将收集的信息与被审计单位提供的情况进行比对是否一致。关注租金的合理性,参考市场价格进行比较,在搜寻市价时,尽量选取中介方提供的数据,而不是个人。

      (4)注意超出经营过程的重大关联方交易是否存在利益输送或掩盖事实的问题,关注其商业理由和交易实质,检查相关合同或协议。在审计过程中对关联方的完整保持职业怀疑,可以通过询问财务以外的基层人员、关注有密切往来的单位等识别。

      (5)关注奖励分配问题,翻看会议纪要及相关文件,发放是否符合规定。是否存在私分国有资产的问题,关注代领、冒领的情况,对签字人员的字体、内容都要保持怀疑,并与受奖励部门或人员进行核实。比如该奖励为发放于销售人员,则可向销售部进行核实。

      (6)大额资产报废,需了解其原因,询问资产管理人员情况,是否与报废原因一致。报废过程是否符合规定,检查相关文件、签字是否存在异常情况。

       通过本次审计,我认识到在审计过程中应时刻保持职业怀疑,不能轻听轻信,不放过任何蛛丝马迹。在收集审计证据的过程中,可能会遇到一些阻碍,我们可以转换思维寻找另外的方向,比如通过与财务人员以外的基层人员沟通。在与其他人员沟通的过程中,应注意技巧,循序善诱。除了在提高审计手段上,我们还应增强自身知识面,熟读相关文件,才能直击问题所在,以提高审计效率与质量。本次会议将理论与实践相结合,在浓厚的学习氛围中结束,并取得圆满成功。再次感谢谢发勇老师的倾囊相授,祝愿大家学以致用、共同进步。

 

 

                                                                                                                                                                                                                                              审计二部刘玲 编

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