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对姜老师分享审计标准草案培训的感想
2017年12月姜老师连续两周对我们审计助理进行了审计标准草案的培训，从整体业务流程到对每个科目细致、透彻的分析，让我们受益匪浅。此次培训让我意识到以前审计工作以及整理底稿的诸多不足，现将此次培训的感想及姜老师授课中提及的重要事项分享给大家。
①现金盘点原则：应对现金进行突击盘点并在盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件。②姜老师重点强调涉及到定期存单时一定要查看原件，否则定期存单若有质押或者提前支取等情况查看复印件是无效的。③对银行存款进行函证时，要求亲自发函，并且将跟函的整体过程进行记录，并编制银行函证结果汇总表。重庆立信
①要求公司提供所有在证券公司营业部开立的资金卡和股东卡，包括期末账面余额为零但尚未销户的账户，股东卡需查看原件，以防伪造。②检查交易性金融资产该科目是否公允，公允价值确认的依据是什么，前后期是否一致？
①审计人员在盘点应收票据时重点关注资产负债表日明细账中有的应收票据，对于保险柜中其他票据关注其出票日或最后一次背书转让日是否为资产负债表日之前。②监盘时，盘点的应收票据一定要是原件，如不是，要询问原因，做记录，并做相应处理。同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。③可向应收票据的承兑人、出票人或前手进行函证，在执行函证替代时应严格控制函
证过程，由审计人员发送和收回函证。
①收集相关借款合同、会议纪要、相关期限等资料，并对利息进行测算。
①对应收账款进行账龄分析，并注意与上期账龄的关系。②对当期发生额、期末余额重大的往来单位进行函证，并对函证全程进行控制。③关注大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。④进行替代测试时，可进行期间期后检查，并编制替代结果汇总表。
①注意其他应收款的业务性质，若核算项目为“其他”时要列出明细，并查看原始凭证检查形成原因。②对关联方进行重点关注，检查当期发生额及期末余额。③涉及到个人借款时，最好采用替代程序，函证不可取。④测算坏账准备时一定要与明细表中的账龄结合到一起，二者应保持一致口径。
①对于账龄较长的预付款项，应通过询问被审计单位、核对购货合同的相应条款判断预付款项挂账时间是否正常，尤其关注非正常的长期挂账的预付款项，判断被审计单位是否存在粉饰利润的可能性。②对已不符合预付款项性质的或无法再收回所购货物的款项，应转入其他应收款，并按规定计提坏账准备金，此时应核实坏账准备的计提是否正确。
①关注存货跌价准备的计提依据，并考虑存货的完整性。②对存货的盘点，在核对数量的同时，也应核查是否与账上金额一致。③关注原材料收发存、库存商品收发存、生产成本明细表、制造费用明细表等之间的勾稽关系。④对存货进行抽盘，并进行计价测试。
①应认真核对相关会议决议、租赁合同等资料，确定其是否应作为投资性房地产。②与客户讨论计量模式选用的理由及依据，如果借款为成本计量，需测算折旧费用，若为公允价值计量，需获取公允价值的依据。
①涉及抵押担保的固定资产要填写固定资产信息。②获取固定资产所有权证明文件。③对固定资产进行折旧测算。④若当期固定资产的增加是由在建工程转入，还需注意与在建工程的勾稽关系。
①收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程概预算，施工合同，设备购置合同等资料。②若在建工程期初数=期末数时要重点关注间断时间超过一年的原因并对其进行分析。
①长期待摊费用一般不经常发生，可以逐笔检查，发生额较多时，可以抽查。②长期待摊费用要按项目明细进行单独列示。
①获取短期借款合同，并按照合同进行分别填写，若存在逾期，要看是否签订展期合同，并核查逾期原因。②应对所有的短期借款向银行进行函证。函证时注意将同一银行的存款、贷款、担保、委托贷款、信用证、未到期的承兑汇票等一并函证。
①关注是否有调整到短期借款的可能性。
①了解公司薪酬政策，检查其工资总额的组成是否符合国家有关规定。②将生产成本、制造费用、营业费用、管理费用、等相关的成本、费用账户中的职工薪酬发生额相加得出全年累计发生额，与计提的职工薪酬累计数核对，检查是否相符。③重点关注应付职工薪酬期末余额大的情况，检查被审单位是否存在调节利润的情况。
①获取被审单位的纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费等情况。②获取纳税申报表、并编制应交增值税审查表。
①重点关注其他应付款的项目性质，检查是否有应计入收入的项目存在。
①应审阅并复印公司章程、股东会有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式，核实财务处理是否与股利分配一致。
①将本期的主营业务收入、毛利率与上期数据进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。②对收入进行截止测试。
①检查被审单位是否有重大调整事项，多计或少计主营业务成本，往往是被审计单位调节利润的手段之一，审计人员应对其进行重点关注。②编制成本倒轧表，检查原材料、生产成本和主营业务成本等账户之间的勾稽关系是否正确。
①姜老师重点强调城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是以当期应纳增值税、消费税合计数为基数。
①应将审计过程中重点关注的项目进行审计说明，若有涉及到合同约定的应审查相关费用支出是否与合同规定一致。②若费用明细账中各明细项目的设置，有“管理费用－其他”项目时应将其进一步的归类与细分。
①涉及到利息支出或利息收入的应进行利息测算。
①应按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、其他等分项对营业外收入进行分项检查。②检查其他营业外收入，并获取相关支撑性文件。
以上内容为姜老师在培训中重点强调的内容，通过姜老师细致、精彩的讲解后，让我对年报审计时每个科目应重点关注的内容有了更加深刻的印象。非常感谢立信能够有这么多专业、敬业的解惑者，相信通过此次培训及总结，在以后的工作中我会做的更好。重庆立信会计师事务所
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