立信图标

服务热线:023-89033800

学习园地/Learning garden

对黄林东老师有关清产核资讲授的感想

2020-06-10

 

对黄林东老师有关清产核资讲授的感想

 

        今年是一个特殊的一年,因为新冠肺炎疫情原因,我们居家办公一个月,一复工,就进行了清产核资专项审计,在进场之前,黄林东老师在工作群上就清产核资专项资金审计的相关事宜给我们进行了讲解。

        清产核资不同于一般的年报审计,它是在企业会计表审计的基础上,着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。它的范围也要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实,并对企业核查出的各项资产损失及待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。清产核资审计中,我们在计划时不确定重要性水平,而是在基准日会计表帐面审计的基础上,重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实,协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据,其他中介机构出具的经济鉴证证实,以及提供特定事项的内部证实,并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括货币资金:帐实是否相符,是否存在帐外现金;银行未达帐是否正常。应收款项:是否真实存在,坏帐损失按新、老制度确认依据等。存货:帐实是否相符,存货所有权认定,是否有积压、残次存货等。固定资产:帐实是否相符,清理出已提足折旧的固定资产、待废和提前废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额,对盘盈盘亏、租出、借出和未按规定手续批准废或转让出去的资产的清查等。在建工程:长期挂帐但实际已经废项目等的清查。对各项待处理资产损失形成的原因,申审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定进行清查。资产损失、资金挂帐的认定工作。

        在进行清产核资审计时,我们应当对企业资产损失和资金挂账超过所有者权益,或者企业会计信息严重失真、账实严重不符,企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响,造成严重资产损失的还有企业账务出现严重异常情况,或者国有资产出现重大流失的纳入清产核资的审计范围。同时,企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的以及企业会计政策发生重大更改,涉及资产核算方法发生重要变化情况的,我们也应当进行审计。

        在清产核资审计中,我们审计的重庆千牛建设工程有限公司中的工程施工也是非常重要的部分。这个时候,我们需要研究工程施工合同的相关事项,其中工程价款的结算以质量合格为前提条件。只要质量合格,合同有效按合同结算工程价款自不待言,合同无效也是参照合同约定结算工程价款,且与发包人订立施工合同的承包人对工程价款的优先权不受合同效力的影响。还有就是严格贯彻招投标的规定,维护招投标秩序的严肃性,不允许招标人和招标人任意变更中标合同的相关约定。

        在审理建设工程施工合同纠纷案件时,有以下四点结算依据可以借鉴:

        招标人和中标人在合同之外就明显高于市场价格购买承建房产、无偿建设住房配套设施、让利、向建设单位捐赠财物等另行签订合同,变相降低工程价款,一方当事人以该合同背离中标合同实质性内容请求确认无效的,人民法院应予支持。

        当事人签订的建设工程施工合同与招标文件、投标文件、中标通知书载明的工程范围、建设工期、工程质量、工程价款不一致,一方当事人请求将招标文件、投标文件、中标通知书作为建设工程价款结算依据的,人民法院应予支持。

        发包人将依法不属于必须招投标的建设工程进行招标后,与承包人另行订立的建设工程施工合同背离中标合同的实质性内容,当事人请求以中标合同作为结算建设工程价款依据的,人民法院应予支持,但发包人与承包人因客观情况发生了在招标时难以预见的变化而另行订立建设工程施工合同的除外。

        当事人就同一建设工程订立的数份建设工程施工合同均无效,但建设工程质量合格,一方当事人请求参照实际履行的合同结算工程价款的,人民法院应予支持。实际履行的合同难以确定的,当事人请求参照最后签订的合同结算建设工程价款的,人民法院应予支持。

        在上周的审计中,我主要负责发银行询证函,六十几个银行账户与分散的资料,是我的实践能力得到了充分的锻炼,对账单,销户资料,开户清单,是审计的证据资料,需要核对余额是否相等,发函的相关程序与银行询证函的跟函,看似简单,实际做起来,却非常考验人的细心程度与归纳整理能力,由于各项目部分散,资料收集较乱,在途中我也遇到了很多困难,但最终完成了经理交代的事项,在事后,我也进行了总结和反思,在一次的经验教训后,思考出更加简便,能够提高效率的方法,我觉得,这也是我的工作收获。工作不要太过于在意领导交给你的是否“有利”,更应在每件事情上做完做好,并在其基础上得到自己的理解与收获,从而提高自己的工作能力,这才是真正的工作经验,相信我能在立信成长的更快更好。

                                                                                                  审计六组

                                                                                                   马骋

 

 

重庆立信会计师事务所有限公司 版权所有2017-2018 渝ICP备案号:07000590

重庆天蚕网络科技有限公司制作与维护